本报记者 张雪涛 曲易伸 通讯员 汪一帆
(资料图片仅供参考)
记者近日从国家税务总局海南省税务局稽查局了解到，为贯彻落实税务总局《税务稽查案件办理程序规定》的办案时限要求，在提速案件查办的同时，提高查处质效，该局自2021年底开始，在全省范围内推行税务稽查案件全程跟踪管理制度。该项制度实施一年来，该局办理的288起涉税违法案件，均实现90日内审结，并且结案后未发生行政复议和行政诉讼。
找症结，定规则
办案全程控管
税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是防止国家税款流失、打击各类涉税违法行为的有力手段。高效、规范的税务稽查工作，不仅体现税务机关的执法效能、确保相关税款及时入库，同时可有效保障行政相对人权益，并起到维护良好税收秩序、为经营主体营造公平竞争市场环境的作用。
为规范税务稽查工作，2021年6月，税务总局颁布《税务稽查案件办理程序规定》，对税务稽查案件的查办流程、办案时限和行政相对人相关权益保护等工作提出了明确要求。
“税务稽查案件久拖不结，不仅降低涉税违法打击效能、影响税务机关执法公信力，也不利于保障行政相对人合法权益。因此，《规定》颁布后，海南税务结合该项法规，开始审视自身的稽查管理制度和以往的案件查办工作，思考怎样因势而动，通过完善稽查案件管理制度，进一步加强稽查案件执法流程管理，在实现案件‘快查、不拖’的同时，提高案件查办质量。”海南省税务局党委委员、副局长陈洁说。
为此，海南省税务局稽查局组织案源、检查、审理和法制等部门业务骨干进行多次研讨，分析税务机构改革以来全省超期办案症结，剖析案件超期和查而不结、久拖不结的内外部原因，研讨如何通过加强内部管理等方式，使案件查办实现速度和质量双提升。通过不断研究和探索，海南税务稽查部门对加强案件管理、防范案件逾期逐渐有了明确的管理思路。
2021年12月，海南税务稽查部门印发《税务稽查案件全程跟踪管理办法（试行）》（以下简称《办法》），决定对税务稽查案件从立案起直至审理结案的整个过程实施全流程管理，并对管理职责、案件办理时限、超时预警应对方式、疑难问题解决方法等作出了具体规定。
在案件查办时限方面，《办法》对案件查处过程中，检查和审理环节的办理时限进行了明确：检查环节60日内须查结，审理环节30日内审结。案件查处时间可相互调剂，但整体查处时间不超过90日。
在稽查案件的整体时限管理和业务指导方面，省局稽查局检查科和审理科负责对全省稽查检查和审理条线的案件查办情况进行全程监控管理。如果发现案件查处进程缓慢，接近预警时限，案件查处存在“堵点”“难点”问题，及时予以干预，采取组织专家向相关检查或审理部门提供定向业务指导、举办案件疑难问题研讨等措施，解决办案难题，加速案件办理进程。对于经业务审核无客观原因却久拖不结的案件，案件查办单位纪检部门启动督导核查程序，对相关人员进行提醒和诫勉谈话。
为确保上级批办、交办、督办的重点案件以及涉及新业态、新经营模式的涉税违法案件查办工作顺利进行，实现规定期限内结案，结合海南税务稽查省一级稽查的工作体制，海南税务稽查部门在流程管理上，制定实施了提前介入制度。省局稽查局审理部门和案件所在稽查局的审理部门提前介入案件检查流程，帮助办案人员锁定疑点、明晰查办方向，确定调查和取证重点，确保案件查办工作顺畅推进，实现按期结案目标。
据了解，及时发现预警案件“超时”，是实现对案件查办过程精准把握、精细化管理的重要环节。为此，海南税务稽查部门应用信息技术，将稽查案件全流程管理时间预警模块加载在数据管理平台，实现对省内稽查案件查办状态的实时监控和超期预警。在日常工作中，省局稽查局相关部门通过模块发现案件进程已接近时间限期进入预警时段时，将向案件查办单位发出警示信息，提示对方启动案件查办提速机制，以加快案件办理进度，防止出现逾期不结情况。
强协作，清“堵点”
查办质效双提升
据了解，全程跟踪管理制度实施一年多来，海南税务稽查案件查办效率显著提升，结案数量和查补涉案税费金额分别同比增长46%和11%，单个案件平均查结时间由制度实施前的135天缩短至71天，案件查办时效提高47%。
去年2月，海南省税务局第三稽查局收到一封举报信，举报主播张某未如实申报收入，存在偷逃税款行为。稽查部门初步核实后，发现举报信息指向明确，可信度高，决定对张某实施核查。
检查人员发现，涉案人员张某在多个平台开展直播业务，并同时受雇于多家直播运营管理公司，不仅收入多源且构成复杂，案件核查取证和准确判定其收入性质等工作具有一定难度。检查部门觉得比较棘手，一时无法确定案件的突破方向和调查重点。
为了不影响查办进度，检查人员主动向上级提请启动提前介入机制，省局稽查局检查科、第三稽查局检查科、审理科等部门迅速介入案件，与检查组一起，对张某取得收入情况的政策适用问题进行剖析研究，并帮助检查人员分析线索，明确检查重点和取证方向。
案件调查“路线图”日益清晰，案件调查工作进展顺利，仅44天就完成了调查审理工作，税务机关依法对张某作出补缴个人所得税790万元、加收滞纳金的处理决定。由于证据充足、法律法规适用准确，接到税务机关处理决定后，张某未表示异议，按期补缴了税款。
不久前，海南税警携手查办一起虚开骗税团伙大案，该案具有全链条、跨区域、金额大等特点。违法团伙以海南省内6户橡胶加工企业、省外5户鞋类加工企业，以及海南省内3户鞋类出口贸易企业为工具，建起了虚开发票骗取出口退税的黑色业务链条，案件相关农产品收购业务涉及涉案企业所在地十几个村委会、逾千名农户，不仅案情复杂，而且调查取证工作量巨大。
海南省税务局稽查局在向海南省税务局第一稽查局下达案件调查任务的同时，按照全程跟踪管理制度要求，启动案件调查综合应对机制：调配全省税务稽查人员组建多个“支援组”赴多地取证，较短时间内完成了农户业务核查等工作；在案件调查过程中，省局稽查局检查科汇集相关部门业务骨干，全程为案件查办提供业务指导；审理部门提前介入，及时帮助检查人员解决案件取证、法律适用等方面问题。
通过合力应对，案件查处工作得以高效推进。专案组不仅迅速查实、确认涉案团伙虚开发票和虚构出口业务骗取出口退税的违法事实，同时通过与警方协作，迅速斩断违法团伙构建的跨地域黑色业务链条，并将违法团伙一网打尽，使这起涉案金额逾亿元的案件顺利查结。
重证据，讲方法
提高执法满意度
据了解，稽查案件全程跟踪管理制度实施后，不仅海南税务案件查办“提速”，检查部门和审理部门资源实现了充分整合利用，提高了案件查办质效，同时，也有效维护了行政相对人的合法权益，提高了税法遵从度。
“全程跟踪管理制度实施后，相比以前，我们觉得查办案件时有了一种倒排工期的感觉，紧迫感很强。因此，只要案件查办工作启动，大家都尽可能高效完成疑点寻找和查证等工作。节奏明显快了，但是办案压力却比以前小了不少。现在办案如果遇到困难或阻碍，依照制度规定，各个部门的专家和骨干都会施以援手，大家群策群力，案件中的‘疑难杂症’很快迎刃而解。”海南省税务局第三稽查局检查五科检查员杨大祺说。
杨大祺介绍说，去年查办某平台企业少缴税款案件时，涉及灵活用工人员个人所得税代扣代缴问题。检查人员在涉案人员收入核查、性质确定，以及企业扣缴个税义务界定等方面遇到困难，检查进程受阻。在系统发出逾期预警信息当天，分管局领导就到检查组了解案件情况，根据案件“堵点”组织检查科、审理科和政策法规处、个人所得税处等部门共同研究对策，最后该案件的查结时间比结案期限还提前了几天。
“案件久拖不结不仅降低办案效率，使相关税款不能及时查补入库，而且一些案件滞纳金也会随时间延长而增加，增加行政相对人负担，会使案件最终执法效果打折扣，不利于提高税法遵从度。”海南省税务局稽查局审理科科长陈钢说，全程跟踪管理制度实施之前，审理部门只是按流程审理案件，如果存在取证不足或法律适用不当、定性不准确等问题时，案件须退回检查部门补充调查，一来一回会耽误不少时间，个别案件如果被多次退回，很容易导致久拖不结。
陈钢说，现在审理部门利用预警模块，会持续关注在查案件进展情况，提前介入即将逾期案件和重点案件，帮助检查部门加强查证等工作，加快查办速度。如果案件查办受阻是法规适用问题，审理部门会牵头组织全省稽查审理资源，集体研讨解决争议问题，确保案件按期高质量查结，使查办结果经得起法律、时间和全社会的检验，符合群众心中对公平正义的期待。
最近，海南省税务局稽查局查处M房地产公司少缴企业所得税案件。在核查过程中，税企双方就企业一项营销服务费业务是否能税前列支产生了争议。
检查人员认为，企业无法证明该项费用业务真实性，因此该项支出不符合税前扣除要求。但M公司并不认可检查人员的意见，核查因此受阻。依照全程跟踪管理制度，检查人员提请启动专家参与机制，上级机关迅速组织由海南省税务局企业所得税处、政策法规处、审理部门和房地产行业稽查等方面的岗位能手和业务骨干组成专家团队，协助办案。
专家组和检查人员与涉案企业一起召开问题说明会。
专家团队依照企业所得税法实施条例等法规，结合M公司问题，为企业人员作了针对性剖析和讲解，指出企业虽有费用支出凭证，但却无法提供与推广机构签订的《营销服务合同》、服务成效证明等资料，无法证明营销服务业务真实性，因此依照税法规定，该项费用不符合税前列支标准。有理有据的讲解，消除了企业人员心中疑惑，化解了争议。
最终，海南省税务局稽查局对企业作出补缴所得税662万元、加收滞纳金的处理决定。M公司接受了税务处理意见，按期补缴了税款和滞纳金。
“核查过程中，税务检查人员行为举止规范，检查前出示执法文书，检查过程中查阅资料、调阅账目时非常仔细，所有核查活动都向企业说明缘由。原本以为，检查出现涉税争议，时间因此会拖得很长，没想到税务局专门组织法规政策专家组，给我们讲政策、作辅导。有了这次经历，什么凭证可以入账，费用怎样列支才合规，我们彻底懂了。我们以后一定吸取教训，加强核算管理！”M公司负责人李先生对查后回访的税务人员说。
海南省税务局稽查局局长石发明表示，海南税务稽查系统将继续深入推行案件全程跟踪管理制度，结合涉税违法打击的实际情况，进一步加强立案、检查、审理等环节的流程衔接，强化信息预警和办案痕迹管理，不断提高海南稽查办案质效和执法水平。
